+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Аналитические регистры налогового учета раскрывают

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Аналитические регистры налогового учета раскрывают

Налоговые регистры по налогу на прибыль. Налог на прибыль за 1 квартал Налог на прибыль: платежное поручение образец Объект налогообложения по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Регистры налогового учета: что это такое и как их правильно составлять

Волошина, советник налоговой службы II ранга, к. С 1 января года организации обязаны вести бухгалтерский учет для определения результата финансово-хозяйственной деятельности и составления бухгалтерской отчетности и налоговый учет с целью определения налоговой базы для расчета налога на прибыль.

Следует отметить, что организация налогового учета необходима также при определении налоговой базы по другим налогам. Так, в соответствии с нормами ст. Глава 24 НК РФ не предусматривает обязательного ведения налогового учета для определения налоговой базы по единому социальному налогу, но он отнюдь не будет лишним ввиду особенностей формирования налоговой базы и необходимости вести раздельный учет платежей по единому социальному налогу и отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации по видам платежей и категориям страхователей.

Глава 23 НК РФ также не устанавливает правил обязательного ведения налогового учета в отношении налога на доходы физических лиц, однако особенности исчисления вышеуказанного налога обуславливают необходимость учета отдельных операций, по-разному отражаемых или не отражаемых в бухгалтерском учете.

Из вышеприведенного можно сделать вывод, что налоговый учет должен вестись применительно к тем налогам, налоговая база которых не может быть определена на основании данных бухгалтерского учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, сумму остатков расходов убытков , подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также суммы задолженности по расчетам с бюджетом.

Система налогового учета, в отличие от бухгалтерского учета, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя.

Несмотря на требования вышеуказанных норм ст. Для определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль необходима учетная информация о всех видах доходов и расходов организации, а не только выборочные данные, подлежащие корректировке в целях налогового учета. Поскольку в отличие от бухгалтерского учета законодатель не предусмотрел обязательных форм документов налогового учета и порядка их ведения, то варианты ведения налогового учета могут быть различны.

Во многом порядок налогового учета зависит от вида деятельности организации, объема документооборота, используемых программных продуктов, от внутренней структуры учетной службы организации, от наличия в ее составе отделов налогового учета. В зависимости от вышеуказанных обстоятельств можно предложить несколько вариантов порядка ведения налогового учета. Для крупных организаций, которые могут себе позволить иметь внутренние налоговые службы отделы или группы , занимающиеся разработкой аналитических регистров, систематизацией документооборота, его модернизацией, компьютеризацией учетного процесса, может применяться первый вариант порядка ведения налогового учета, который ведется параллельно бухгалтерскому.

Вариант параллельной системы учета можно представить следующим образом см. Вторым вариантом порядка ведения налогового учета может быть система учета, построенная полностью на данных бухгалтерского учета.

При этом в необходимых случаях формы бухгалтерского учета предусматривают показатели, необходимые для расчета налоговой базы, то есть ведутся совместные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Схематично вышеуказанный вариант учета может быть представлен следующим образом см. Например, в формах бухгалтерского учета расходов, связанных с производством, могут предусматриваться графы, отражающие расходы, не принимаемые для целей налогообложения.

Однако вышеуказанный вариант налогового учета не смогут применять организации, начисляющие амортизацию, учитывающие стоимость материальных запасов и основных средств, убытков от хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. Более рациональной представляется такая организация налогового учета, при которой учитываются результаты всех хозяйственных операций, но отдельные операции систематизируются не на основании первичных документов, а на основании налоговых аналитических регистров и сводных бухгалтерских справок, составленных по формам, принятым организацией и утвержденным приказом ее руководителя об учетной политике.

В третьем варианте учета могут быть использованы регистры бухгалтерского и налогового учета. Если порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, могут применяться учетные формы бухгалтерского учета. Например, при вышеуказанном варианте учета могут использоваться регистры учета доходов от реализации, так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете порядок группировки доходов почти одинаков.

В случае необходимости корректировок данных бухгалтерского учета могут использоваться бухгалтерские справки, на основании которых формируются аналитические регистры налогового учета. При различных правилах бухгалтерского и налогового учета наряду с формами бухгалтерского учета ведутся аналитические регистры налогового учета.

Данный вариант учета может выглядеть следующим образом см. Отличие данного вида налогового учета заключается в формировании аналитических налоговых регистров на основании не первичных учетных документов, а данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета с помощью бухгалтерских справок.

Поскольку право разработки форм налогового учета аналитических регистров налогового учета, бухгалтерских справок предоставлено налогоплательщику, организации в зависимости от своих отраслевых особенностей, схемы бухгалтерского учета и документооборота разрабатывают формы бухгалтерских справок и аналитические регистры налогового учета, принимая во внимание факторы, определяющие состав показателей и способы их группировки. Учетная информация группируется в бухгалтерских справках по однородным видам учетных операций, а аналитические регистры налогового учета составляются по группам доходов и расходов, формирующих налоговую базу по прибыли.

Согласно ст. Однако в целях оперативности и достоверности налогового учета бухгалтерские справки и аналитические регистры налогового учета должны вестись ежемесячно. Законодательное определение этого термина в целях налогообложения отсутствует, но согласно нормам главы 25 НК РФ, в которой раскрывается понятие налогового учета, учетная политика в целях налогообложения - это закрепляемые в случаях, предусмотренных НК РФ, в приказе распоряжении руководителя обязательные для организации правила, по которым налогоплательщик систематизирует и обобщает информацию о своих хозяйственных операциях в течение отчетного налогового периода для определения налоговой базы по налогу.

Причем учетная политика в целях налогообложения должна быть разработана для определения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС согласно п. Формируя учетную политику в целях налогообложения, необходимо руководствоваться и правилами ведения бухгалтерского учета, и требованиями НК РФ. При этом необходимо по возможности совместить требования бухгалтерского и налогового учета. Выполнив эту работу, целесообразно сопоставить требования, предъявляемые к учету доходов и расходов в целях бухгалтерского и налогового учета, что позволит более рационально и правильно подойти не только к построению системы налогового учета, но и в определенной мере к изменению системы бухгалтерского учета или к возможности объединения обеих систем учета.

Различия требований к учету доходов и расходов в целях бухгалтерского и налогового учета в разрезе элементов учетной политики отражены в нижеприведенной таблице. Метод начисления - для всех организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС и налога с продаж превысила 1 млн руб. Внереализационные доходы. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы ст.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: 1 прямые; 2 косвенные ст. Они включают расходы по управлению подразделениями организации и административно-управленческие расходы организации.

Подразделение на вышеуказанные группы зависит от структуры производства, особенностей технологического процесса. Косвенные расходы подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные Методические нормативные документы, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от К косвенным относятся все расходы, которые не входят в состав прямых, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.

Для налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье в количественном выражении , за минусом технологических потерь.

Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ оказанием услуг , сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца заказов на выполнение работ оказание услуг в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ оказание услуг.

Для прочих налогоплательщиков сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой нормативной стоимости продукции п. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на выпуск продукции в текущем месяце за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства , и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию п.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе , и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию п.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание создается в отношении только тех товаров, по которым в соответствии с условиями договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации вышеуказанных товаров работ.

Размер резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в объеме выручки от реализации вышеуказанных товаров работ за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации вышеприведенных товаров работ за отчетный налоговый период. При реализации вышеуказанных товаров в течение менее трех лет для расчета предельного размера резерва учитывается выручка от реализации данных товаров за фактический период их реализации ст.

К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, применяется линейный метод начисления амортизации независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов ст. В методологической части документа об учетной политике организации необходимо отразить выбранный вариант налогового учета, а также элементы учета, имеющие существенное значение для определения налоговой базы.

Выбранный метод оценки сырья и материалов распространяется на бывшие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, срок службы которых меньше года, отнесенные к материальным запасам с учетом условий п.

Стоимость таких предметов включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере их ввода в эксплуатацию. Разница в определении затрат для целей бухгалтерского учета и налогообложения состоит в периодах, за которые производится распределение затрат.

Для целей бухгалтерского учета себестоимость готовой продукции работ, услуг определяется по состоянию на конец каждого отчетного месяца, а для целей налогообложения - на конец отчетного или налогового периода квартала или календарного года. Согласно п. Если срок полезного использования нематериального актива установить нельзя, то нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет. В налоговом учете нематериальные активы амортизируются одним из методов, предусмотренных ст.

И только в случае, если срок полезного использования нематериального актива установить невозможно, то считается, что он прослужит 20 лет. В целях рационального ведения учетных операций по вышеуказанным объектам можно рекомендовать организациям предусмотреть в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учета единый способ начисления амортизации - линейный. Но при этом следует иметь в виду, что согласно требованиям п. Налогоплательщик должен определить амортизационную группу для каждого объекта и конкретный срок использования этого объекта в заданном интервале.

Для налогового учета эти критерии устанавливаются в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от Для целей бухгалтерского учета также может быть использована вышеуказанная Классификация основных средств. При невозможности отнесения объекта к определенной группе срок его использования определяется по технической документации на объект.

При расконсервации объекта основных средств амортизация продолжает начисляться, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации. Исключение составляет имущество с первоначальной стоимостью до 10 тыс. Налогоплательщик самостоятельно устанавливает метод начисления амортизации в отношении основных средств первой - седьмой амортизационных групп. Что касается зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, то независимо от сроков их ввода в эксплуатацию применяется линейный метод начисления амортизации.

Если срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется равным или превысит срок его полезного использования, определяемый Классификацией основных средств, налогоплательщик имеет право самостоятельно определять срок полезного использования объекта с учетом требований техники безопасности и других факторов.

В целях налогового учета формирование резервов по сомнительным долгам осуществляется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного налогового периода. Сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется следующим образом. Поэтому необходимо предусмотреть в учетной политике создание в налоговом и бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам согласно нормам ст.

Размер созданного резерва не должен превышать доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в объеме выручки от реализации вышеуказанных товаров работ за предыдущие три года, умноженной на сумму выручки от реализации данных товаров работ за отчетный налоговый период.

Следовательно, метод списания покупных товаров в учетной политике может быть один для целей налогового и бухгалтерского учета в отношении покупных товаров и для других материально-производственных запасов МПЗ. Однако читателям журнала необходимо иметь в виду, что определение стоимости МПЗ, в том числе и покупных товаров, не одинаково согласно нормам налогового и бухгалтерского учета. Так, в соответствии с п.

В налоговом учете стоимость МПЗ, в том числе покупных товаров, складывается из фактических затрат организации на их приобретение.

Иными словами, кроме цены приобретения, в их стоимость включаются посреднические возна-граждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы по хранению и перевозке. Расходы на реализацию покупных товаров увеличиваются на сумму транспортных расходов, если они не включены в цену приобретения товаров. Транспортные расходы являются прямыми затратами и распределяются на реализованные товары и остаток товаров на складе по среднему проценту, определяемому согласно ст.

Все прочие расходы, связанные с реализацией и приобретением товаров, считаются в налоговом учете косвенными затратами и в полном объеме уменьшают доходы от реализации товаров. В бухгалтерском учете некоторые затраты могут включаться в фактическую стоимость материалов. Так, например, расходы на уплату процентов по займам и кредитам на приобретение товаров в бухгалтерском учете включаются в их стоимость. В налоговом учете они входят в состав внереализационных расходов на основании п.

При определении в учетной политике порядка списания общехозяйственных затрат необходимо иметь в виду следующее. В состав общехозяйственных расходов включаются такие управленческие расходы, как зарплата администрации, амортизация офисных помещений и оборудования, расходы на связь, арендные платежи и т. В целях налогового учета вышеуказанные расходы относятся к категории косвенных затрат и в соответствии с нормами ст.

Статья 314 НК РФ. Аналитические регистры налогового учета

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет определение дает Налоговый кодекс ст. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, осуществленных в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Регистры налогового учета: стандарты и принципы ведения

Волошина, советник налоговой службы II ранга, к. С 1 января года организации обязаны вести бухгалтерский учет для определения результата финансово-хозяйственной деятельности и составления бухгалтерской отчетности и налоговый учет с целью определения налоговой базы для расчета налога на прибыль. Следует отметить, что организация налогового учета необходима также при определении налоговой базы по другим налогам.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аналитические и синтетические счета: что это?

Итак, налоговики не вправе утверждать унифицированные формы регистров для ведения налогового учета. А это значит, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно разработать учетный бланк и регистрировать в нем всю необходимую информацию. Какую именно форму регистра будет использовать конкретная компания, не имеет никакого значения. Жестких требований по структуре документации нет. Поэтому каждый экономический субъект вправе:. Причем формат ведения такой документации не имеет никакого значения. То есть данные фискального учета могут регистрироваться в документации от руки.

Введение в действие главы 25 НК РФ обязало организации вести регистры налогового учета. Жестких требований к их оформлению и составлению нет: бухгалтерам в этом вопросе предоставляется определенная доля свободы.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет. При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета

Организации, которые являются плательщиками налога на прибыль, для определения налоговой базы должны вести налоговый учет. Ведется он на основе первичных документов ст. Образец налогового регистра по налогу на прибыль. Если для определения налоговой базы в этих регистрах содержится недостаточно информации, то организация должна разработать регистры налогового учета. Для этого необходимо выбрать наиболее подходящий вариант:.

Волошин, А. Клименко, Белгородская обл. В отличие от бухгалтерского учета система налогового учета пока не регламентирована законодательно.

Регистры налогового учета

Рассматриваются вопросы ведения налогового учета, формирования регистров налогового учета, а также варианты формирования учетной политики для целей налогообложения. Комментируется состав доходов и расходов, признаваемых и не признаваемых для целей налогообложения прибыли. Определены условия и порядок признания доходов и расходов, их классификация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Даны вопросы для самопроверки и контрольные тесты. Материалы подготовлены с учетом требований Налогового кодекса РФ. Учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января года. Пособие предназначено для бухгалтеров, аудиторов, экономистов, работников налоговых инспекций, руководителей организаций, студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, аспирантов, преподавателей, а также широкого круга читателей.

Налоговый и аналитический учет

N 764 (Приказ от 31 июля 2019 N 1249) О внесении изменений в приложение N 2 к приказу ФТС России от 30 октября 2017 г. N 1720 (Приказ от 02 октября 2019 N 1527) Об определении местонахождения и переименовании Павельцевского таможенного поста Центральной акцизной таможни и о внесении изменений в приложение к приказу ФТС России от 8 июня 2016 г.

N 1142 (Приказ от 15 апреля 2019 N 628) Об определении местонахождения таможенного поста Морской порт Петропавловск-Камчатский Камчатской таможни и о внесении изменения в приложение к приказу ФТС России от 28 июня 2019 г. N 1069 (Приказ от 23 сентября 2019 N 1492) О внесении изменений в приложение N 3 к приказу ФТС России от 10 марта 2017 г.

Предлагаем полезную информацию по теме: Регистры налогового учета по учет по налогу на прибыль в аналитических регистрах налогового учета, . Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о.

Регистры налогового учета: перечень

В итоге на все специалист. Аналитики назвали самые продаваемые смартфоны в США Эксперты из компании Kantar World Panel представили ежеквартальный отчет о продажи смартфонов. На основе полученных данных удалось определить, какой смартфон пользуется наибольшей популярностью на территории Соединенных Штатов.

Налоговый учет: Учебное пособие

Он поможет сформировать эффективную методику защиты ваших прав и окажет неоценимую поддержку при разрешении конфликта в судебном порядке. Каждая отрасль права имеет свой департамент, который представлен группой квалифицированных специалистов.

Если у вас возникли некоторые сложности в области права, то наши специалисты не только разъяснят суть проблемы, а и помогут защитить ваши интересы.

Может им денег жалко на социальную поддержку или не хотят признавать статус утвержденный Верховной Радой Украины, потому что он не соответствует закону РФ. Получается, что нарушены мои права и что Президент РФ не держит своего слова. Могу я обратится в Конституционный Суд, чтобы он обязал Правительство РФ, Гос.

Налоговый учет

После того, как Вы введёте имя и пароль, в дальнейшем Вы можете работать с вопросами без повторного ввода персональных данных. Сеанс работы прекращается, если в течение 1 недели Вы не совершали переходов по страницам сайта.

Юристы и адвокаты Украины цены на юридические услуги. Содержат краткий ответ или совет на ваш вопросС наступлением кризиса в Украине ситуация с валютными кредитами стала катастрофической.

Консультация юриста бесплатно без гарантии ответа. Еще один ответ на вопрос.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета? Пример в программе 1С версии 8.2 и 7.7
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Капитолина

    Подтверждаю. Всё выше сказанное правда.

  2. Леокадия

    Я считаю, что Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM.

  3. Мстислав

    Это просто бесподобная фраза ;)

  4. Богдан

    Конечно. Всё выше сказанное правда. Давайте обсудим этот вопрос.

  5. Серафим

    Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, обсудим.