+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Формирование расчета по налогу на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов. Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета. Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета. С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию онлайн. Он обязателен к перечислению в бюджет для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

Расчет налога на прибыль за 2018 год

На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов. Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета.

Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета.

С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона. Однако на практике постоянно происходят нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие - неправильному исчислению налога на прибыль организаций.

Анализ действующей системы налогообложения прибыли организаций должен также выявить положения, требующие немедленного пересмотра, изменения на законодательном уровне или детальной проработки в существующих нормативных актах. Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций. Проблемы, связанные с недоработками законодательства.

Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль включают в себя вопросы предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, формирования амортизационной политики, определения налоговых баз по отдельным видам операций и т. Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета; 4. Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства. При этом проблемы второй и третьей групп непосредственно должны решаться на предприятиях в соответствии с действующим законодательством.

Проблемы первой группы касаются законодательного исправления допущенных неточностей и ошибок и должны решаться на уровне государства. В макроэкономическом смысле проблемы второй группы также касаются государства, если речь идет об изменениях в механизме исчисления налога на прибыль. К конечном итоге недостаточная проработанность вопросов первой-третьей группы ведет к проблемам по неверному начислению и перечислению налога.

Четвертая группа проблем, стоящая перед государством, сводится к необходимости повышения эффективности налогового администрирования налога на прибыль. Четвертая группа проблем не будет рассматриваться автором подробно, поскольку данный вопрос требует отдельного детального исследования и не предполагает поиска решений в рамках данной работы. Рассмотрим основные группы проблем, выделяя те из них, которые мы считаем значимыми и которые окажут влияние на выработку основных предложений по совершенствованию действующей практики налога на прибыль организаций.

Первая группа проблем касается применения главы 25 НК РФ как закона прямого действия, который не должен иметь никаких подзаконных документов, разъясняющих порядок его применения. Это нормальная законодательная практика, принятая в большинстве развитых стран. Для эффективного применения такого принципа законы прямого действия должны быть лишены внутренней противоречивости, их статьи должны быть сформулированы предельно ясно и не расходиться с нормами законодательства, принятого ранее.

В настоящее время этот принцип нарушается, во-первых, потому, что глава 25 НК РФ имеет много недоработок, и во-вторых, существуют Методические рекомендации по применению данной главы, в которой некоторые положения трактуются не так , как в законе. Приведем некоторые их них. Глава 25 НК РФ предусматривает открытый перечень расходов налогоплательщика, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

К расходам в целях обложения налогом на прибыль относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль расходы должны удовлетворять следующим условиям: обоснованность, документальное подтверждение, производство расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Данные требования установлены ст. Введя это требование, законодатели не определили критерии, в соответствии с которыми можно считать расходы экономически оправданными. Поэтому наверняка вопрос, не завышены ли расходы, будет одним из ключевых в ходе налоговых проверок. На наш взгляд, со стороны законодателей было неразумно оставлять такой вопрос на полное усмотрение налогоплательщиков.

Это может привести только к тому, что налогоплательщики будут все имеющиеся расходы подводить под такое определение и доказывать экономическую обоснованность таких расходов налоговым инспекторам. Это повлечет за собой только уменьшение платежей по налогу на прибыль.

Неопределенное толкование понятий чаще всего приводит к его расширенной интерпретации. В законе прямого действия отсутствует четкое определение отдельных видов имущества и условий использования этого имущества.

Так, в соответствии с п. Однако в НК РФ отсутствует определение этих терминов, что может привести к несовпадению мнений налогоплательщиков и налоговых органов по данному вопросу.

В состав внереализационных доходов включается доход прошлых лет, выявленный в отчетном налоговом периоде ст. На наш взгляд, такое возможно только в случае, если нельзя определить период совершения ошибки.

В противном случае необходимо будет производить перерасчет налоговых обязательств периода совершения ошибки с предоставлением уточненных деклараций согласно статье 54 НК РФ.

Не отражен порядок ремонта основных средств, полученных по договорам безвозмездного пользования, а также другого имущества хозяйственного инвентаря, имущества, стоимостью до руб. Проблемным является также вопрос о налоговом учете штрафных санкций, которые хозяйственным договором предусмотрены, но налогоплательщиком с должника не получены.

Ранее ст. Неполученные доходы в виде присужденных судом и признанных должником штрафов, пеней и других санкций за нарушение условий договора при исчислении налога на прибыль не учитывались. Перечень внереализационных доходов, подлежащих включению в состав налоговой базы в настоящее время, содержится в ст.

Согласно этой статье к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Сложности возникают у тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления. Согласно подп. На наш взгляд, в том случае, если договором между двумя контрагентами установлен четкий механизм исчисления штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, то периодом начисления может быть период, в котором факт неисполнения имел место.

В соответствии со ст. Определение идентичных товаров дано в НК РФ, но вот определение идентичным работам и услугам дать сложнее. Данного определения в Налоговом кодексе нет. Поэтому в оценке доходов, полученных по таким работам и услугам, могут возникнуть вопросы со стороны налоговой инспекции. Вторая группа проблем связана с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Данная группа проблем содержит в себе множество нюансов, с которыми сталкиваются налогоплательщики в процессе исчисления налога на прибыль. Выделим некоторые крупные разделы. Первый раздел посвящен вопросам формирования амортизационной политики организации. Порядок и методы расчета амортизационных отчислений, принятые в составе главы 25 НК РФ, значительно отличаются от действовавшего ранее порядка. Использование новых норм, а также нелинейного метода начисления амортизации дает возможность налогоплательщикам списывать на расходы гораздо больше, чем ранее.

Согласно абз. По остальным основным средствам можно применять либо линейный, либо нелинейный метод. По применению линейного и нелинейного методов начисления амортизации к нематериальным активам никаких ограничений главой 25 НК РФ не установлено.

Из текста п. Исходя из смысла абз. Видимо предполагалось, что налогоплательщик в любом случае станет применять нелинейный метод, позволяющий быстрее переносить стоимость имущества на расходы. Однако неопределенность в трактовке данной нормы все же есть. Например, Лапина О. На наш взгляд, в тексте главы имелось ввиду все же предоставление права использовать любой метод по каждому объекту основных средств. В этой связи следовало бы устранить в налоговом законодательстве неоднозначные трактовки отдельных положений.

При определении группы, к которой относится имущество, возникает вопрос: если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, установленных классификатором основных средств, то налогоплательщик устанавливает срок полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или в соответствии с техническими условиями.

Есть мнение, что применение налогоплательщиком в целях исчисления амортизации сроков, устанавливаемых самостоятельно, законодательство о налогах и сборах не предусматривает. В этом случае необходимо или делать запрос в Минэкономики России с просьбой определить место объекта в системе классификации, или по формальным признакам отказаться от уменьшения налоговой базы на такие суммы [93, с.

Наряду с традиционными линейным, нелинейным методами начисления амортизации могут использоваться и ускоренные методы. Пунктом 7 ст. С агрессивной средой все понятно, в кодексе дано четкое определение, но определения понятия "повышенная сменность" в главе 25 НК РФ, к сожалению, нет. Отметим, что в Классификации основных средств, устанавливающей сроки полезного использования для объектов основных средств, нет никаких указаний, для какого режима работы установлены эти сроки: одно- или двухсменной работы.

Если в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности работает основное средства, являющееся предметом договора лизинга, то налогоплательщику придется выбирать, какой коэффициент использовать: либо коэффициент, предусмотренный по договору лизинга, либо коэффициент по условиям эксплуатации объекта. Применять оба коэффициента одновременно нельзя. Такой подход нашел свое отражение в разд. На наш взгляд, не совсем понятно, почему во-первых, в данной статье отдельно выделены основные средства, являющиеся предметом договора лизинга.

Получается, что лизинговые операции в данном случае имеют приоритетное значение по сравнению с другими видами деятельности. Поэтому участники таких сделок получают налоговую льготу за счет законодательного лоббирования их интересов. Во-вторых, в данной норме смешиваются понятия, связанные с физическими условиями эксплуатации объектов агрессивность, сменность и видом деятельности, в которой этот объект участвует.

С одной стороны, применение обычных методов амортизации приводит к большим начислениям налога на прибыль предприятия, а с другой - ускоренные методы амортизации искусственно занижают прибыль.

С точки зрения рентабельности, завышение амортизации губительно, с точки зрения потоков денежных средств - эффективно до момента, пока финансовый результат является положительным реального расходования денежных средств не происходит, наоборот, предприятие экономит на налоговых платежах , и абсолютно нейтрально при бухгалтерских убытках, поскольку сумма налога на прибыль равна нулю.

Последовательно выявляя отличия установленного налоговым законодательством порядка начисления амортизации от правил, действующих в бухгалтерском учете, организация должна прийти к выводу о том, что суммы амортизации, начисленной в отчетном периоде в целях формирования финансовой отчетности и в целях налогового учета, не должны совпасть в подавляющем большинстве. Раньше, до вступления в силу главы 25 НК РФ, при выборе в учетной политике одинакового линейного метода начисления амортизации, происходило совпадение сумм амортизации по месяцам.

Сейчас организация также может установить единый метод начисления амортизации. Скорее всего это будет привычный линейный метод. Но в этом случае может различаться оценка первоначальной стоимости объекта, от которой начисляется амортизация. Начисляя амортизацию по новым основным средствам, необходимо обратить внимание, что первоначальная стоимость, которая собирается поэлементно, может различаться уже в результате иной оценки каждого элемента.

Суммовые разницы, проценты по кредиту, расходы по страхованию, суммы незачтенного НДС - основные причины расхождения стоимости объекта, по которой он будет приниматься в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль. Поэтому в данном случае объем учетной работы увеличивается в несколько раз - бухгалтерский учет и в целях налогообложения амортизируемого имущества далеко не одно и то же.

Учитывая, что в настоящее время в расходы можно включать все затраты, признанные экономически целесообразными, то при многократном превышении нормативов расходования сырья и материалов у налоговых инспекторов могут возникнуть сомнения в целесообразности включения их в состав прямых расходов. Поэтому налогоплательщикам необходимо придерживаться нормативов либо быть готовыми доказать целесообразность произведенных расходов.

В частности, возникает множество вопросов в связи с применением норм расходования ГСМ. Соответственно расходы на приобретение ГСМ не нормируются. И тем не менее нормы, утвержденные Минтрансом России, нужно принимать во внимание при расчете налога на прибыль. И основанием для этого является не то, что прямо расходы не нормируются, а то, что они должны удовлетворять условию экономической целесообразности.

Если расходы организации на приобретение ГСМ значительно превышают установленные Минтрансом России нормы, их экономическая обоснованность может вызвать у налоговой инспекции справедливые вопросы.

Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры

Принципы формирования налоговой базы для налогообложения прибыли. Суммы, позволяющие уменьшить величину начисленного от базы налога. Прибыль для целей ее обложения соответствующим налогом представляет собой доходы, уменьшаемые на величину расходов ст. Как посчитать прибыль за год? Так же как и для отчетных периодов, исходя из того, что и отчетные, и налоговый периоды отсчитываются от начала года ст. Объемы доходов и расходов для исчисления базы по прибыли определяются по правилам гл.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам. По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить декларацию налога на прибыль в 1 С

В современных условиях главная задача деятельности большинства организаций — увеличение поступления денег и сокращение платежей в бюджет. Осуществить ее поможет составление налогового бюджета, речь о котором пойдет в настоящей статье. Налоговый бюджет позволяет спрогнозировать суммы налоговых отчислений с целью их минимизации. Без налогового бюджетирования сложно добиться эффективности общего бюджетирования предприятия. Ведь бюджет налогов связан с конечными формами: бюджетным балансом, бюджетом доходов и расходов, бюджетом движения денежных средств. Налоговый бюджет организации представляет собой оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налоговых доходов экономии на налогах и налоговых расходов компании затрат, связанных с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием, оптимизацией и самоконтролем , нацеленный на получение максимально возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее использование. Бюджет налогов составляется для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени; формирования платежного календаря; оптимизации налогов.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. Понятие обособленного подразделения Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:.

В соответствии со статьей НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:. Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Дистанционно инициатива работает во всех регионах Украины. Государственные налоговые инспекции и таможни Главное управление Министерства доходов и сборов в Луганской области 93400, г.

Государственная налоговая инспекция в Красном Луче 93400, г.

Вкупе с развернутой информацией по проблеме, вы всегда можете рассчитывать на получение списка полезных рекомендаций для преодоления высоких барьеров законодательства.

Куда квартира отходит - государству или можно что-то сделать.

Налоговая база по налогу на прибыль

Надо понимать: человека робот не заменит. При условии, что человек к работе относится по-человечески, а не как робот. Журналисты "РГ" регулярно обращаются за комментариями к юристам. Иногда в ответ получают живое слово, с интересными мыслями, зарисовками из жизни, дельными советами.

Но нередко юристы присылают просто выжимки из законов. Статья такая-то говорит то-то, статья такая-то то-то.

Формирование налогового бюджета

Далеко не все, могут признаться что не сильно разбираются в тех или иных правовых моментах, и порекомендовать обратится к другому адвокату. Мы, не из тех адвокатов которые берутся за все что угодно, лишь бы заработать. Мы честны со своими клиентами, и если действительно не занимаемся той категорией дел, с которой обратился клиент, всегда советуем обратится к иному специалисту, кто разбирается в этих вопросах.

Наше призвание, кроме получения гонорара - это помощь людям.

и при расчете налогооблагаемой прибыли отражалась в специальной Основными задачами налогового учета являются формирование полной и.

2.3. Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций

Есть ли какой- то срок давности по истечению которого они утилизируют авто и забудут про. Подскажите, пожалуйста, как действовать в данной ситуации. Сестра легально проживает с супругом в Америке уже несколько лет по грин кард.

В экономической деятельности все участники рыночных отношений заключают между собой договоры. Эту сферу деятельности гражданского права регламентирует договорное право.

Индивидуальным предпринимателям и небольшим фирмам часто требуются услуги юристов по составлению договоров различного характера. Возможность быстро получить помощью юриста, специализирующего в этой отрасли права, позволяет не тратить драгоценное время и избежать ошибок в таком важном для бизнеса процессе.

Вопрос ответ автоюристу онлайн на сайте без телефона urist. Юридическая консультация бесплатно по телефону 8800.

Одними из наиболее часто задаваемых вопросов, на которые приходится отвечать нашим юристам, являются вопросы призыва на действительную военную службу и всё, что с этим связано. Чтобы гарантированно не иметь проблем с военными комиссариатами мы предлагаем призывникам:Для того чтобы быть абсолютно уверенным в законности действий сотрудников военкоматов, и обезопасить себя от возможного произвола мы рекомендуем получить бесплатную онлайн-консультацию в любом случае взаимодействия с этой организацией.

Помимо всего, что связано с призывом на действительную военную службу, традиционно много возникает вопросов по контрактной службе, социальной защищённости лиц, уволенных из Вооружённых Сил, их праве на жильё и так далее.

Автоюрист - специалист по автомобильным делам. Услуги юриста в этой области включают споры со страховыми компаниями по ОСАГО и КАСКО (юрист при ДТП), сопровождение сделок по купле-продаже автомобиля, юридические консультации по ДТП, а также защиту прав собственников транспортных средств при проблемах с законностью совершенных сделок купли-продажи.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Кларисса

    В этом что-то есть и мне нравится эта идея, я полностью с Вами согласен.

  2. gleworscourex1978

    Хм… даже таковое бывает.

  3. diascutinlia

    сразу в хорошем качестве... Спасибо ....

  4. Ратибор

    очень занимательно было почитать

  5. westselijan

    Какая отличная фраза