+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пункт 4 статья 226 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Пункт 4 статья 226 нк рф

Скачать ст. Может ли компания отказаться от исполнения обязанности налогового агента, предусмотренной п. Кто должен удержать НДФЛ и отчитаться перед налоговиками в случае получения физлицом дохода от компании, не являющейся налоговым агентом? Нужно ли налоговому агенту исполнять требования п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

С правка по форме 2-НДФЛ представляется в инспекцию в бумажном виде или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утв. Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

Решения по жалобам

С правка по форме 2-НДФЛ представляется в инспекцию в бумажном виде или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утв.

Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п. На практике заполнение и представление справки по форме 2-НДФЛ вызывает сложности. Например, не всегда очевидно, является ли компания налоговым агентом при выплате дохода, в какую инспекцию организации нужно подать сведения при наличии у нее подразделений, а также вправе ли налоговики заблокировать расчетный счет в случае, если организация вовсе не представила справки по форме 2-НДФЛ.

В таблице даны ответы на спорные вопросы. Не прочитано. Сохранить Распечатать Мобильно. Март года. На заметку. Суть вопроса В чем заключается спорность Официальные разъяснения и позиция судов Ответственность налогового агента Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной в пункте 2 статьи НК РФ, за непредставление справки по форме 2-НДФЛ либо за сообщение недостоверных сведений В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ за непредставление в срок документов и или иных сведений с налогового агента взыскивается штраф руб.

Разница в размерах штрафа существенная, поэтому налоговики чаще пытаются наложить штраф по пункту 2 статьи НК РФ Судебная практика складывается в пользу налоговых агентов. Так, в постановлении от Аналогичные выводы содержат постановления ФАС Поволжского от Обычная обязанность по представлению справок по форме 2-НДФЛ под истребование документов не подходит, а заведомую недостоверность сведений налоговикам, как правило, сложно доказать.

Так что, кроме положений пункта 1 статьи НК РФ, контролерам обычно трудно что-то предъявить налоговому агенту Блокировка расчетного счета налогового агента Правомерно ли приостановление операций по расчетному счету компании по причине непредставления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ Положения пункта 3 статьи 76 НК РФ позволяют налоговикам приостановить операции по счетам в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи.

Однако практика показывает, что налоговики распространяют эти положения и в случае непредставления справок по форме 2-НДФЛ В письме от Положения пункта 3 статьи 76 НК РФ не предусматривают приостановление операций в случае непредставления налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам или иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Суды разделяют мнение финансового ведомства, отмечая также, что статья 76 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для приостановления операций по счетам в банках.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от Кроме того, проверяющие не вправе приостановить операции по счетам в банке из-за неправильных данных в справке по форме 2-НДФЛ постановления ФАС Московского округа от Прямой нормы о том, что при выплате дохода индивидуальному предпринимателю компания не является налоговым агентом, в НК РФ не содержится Минфин России в письмах от Справку по форме 2-НДФЛ предприниматель представляет в инспекцию самостоятельно.

При этом финансовое ведомство добавляет, что из платежных документов должно быть видно, что выплата дохода производится именно в пользу предпринимателя. Для этого целесообразно в договор внести номер и дату свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, наименование органа, выдавшего документ, ИНН предпринимателя.

А в платежном поручении компания может сделать ссылку на соответствующий договор. Кроме того, компания не обязана вести учет выплаченных доходов в отношении тех физических лиц, которые исчисляют и уплачивают налог самостоятельно Нужно ли подавать справку по форме 2-НДФЛ при выплате дохода физическому лицу за пользование помещением По общему правилу организация, от которой или в результате отношений с которой физические лица получают доходы, признается налоговым агентом п.

Однако в случае договорных отношений с физлицом, не являющимся предпринимателем, на практике существует спор о том, обязан ли арендатор исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ Единое мнение по данному вопросу отсутствует. Москве в письме от Суды разделяют эту позицию, добавляя, что компания-арендатор не является налоговым агентом по отношению к такому физическому лицу например, постановления ФАС Поволжского округа от Минфин России имеет противоположную точку зрения письма от Так, в письме При этом в случае заключения такого договора с организацией обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается на организацию-арендатора, признаваемую на основании статьи НК РФ налоговым агентом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр в том числе с использованием игровых автоматов , самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ и представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по этому налогу По мнению Минфина России, выигрыш от лотереи или в рекламных целях признается игрой, не основанной на риске, а потому компания является налоговым агентом.

При этом согласно пункту 2 статьи НК РФ в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей руб. В то же время в письме от Финансовое ведомство отметило, что в отношении такого дохода физическое лицо должно исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно.

Удалось найти одно судебное решение, в котором суд занял сторону компании, которая при выплате дохода лицу по стимулирующей безбилетной тиражной лотерее не выполнила обязанности налогового агента постановление ФАС Волго-Вятского округа от Суд пришел к выводу, что в такой ситуации компания не является налоговым агентом, а значит, обязанность подавать сведения отсутствует Является ли компания налоговым агентом при выплате необлагаемого дохода.

Нужно ли организации в данной ситуации подавать справки по форме 2-НДФЛ Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию сведения о доходах физических лиц, суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов п.

При этом не ясно, о всех ли доходах идет речь в этой норме В письме от Такое же мнение выражено в письмах финансового ведомства от Налоговики разделяют такой подход.

Например, ФНС России в письме от При этом обязанность компании вести учет выплат, в том числе необлагаемых, остается письма Минфина России от Суды также считают, что если организация, по сути, не выступает в качестве налогового агента, то она освобождается от обязанности представления сведений по форме 2-НДФЛ постановления ФАС Восточно-Сибирского от Например, когда выплата физлицу осуществлялась в натуральной форме или в виде материальной выгоды Согласно пункту 5 статьи НК РФ при невозможности удержать налог налоговый агент обязан не позднее 1 февраля следующего налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Для сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ п. Вместе со справкой, направляемой в инспекцию, прилагается в произвольной форме заявление о невозможности удержать налог По мнению Минфина России, в случае неудержания налога налоговый агент может быть привлечен к ответственности.

Однако если компания в соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ письменно сообщит об этом факте и сумме неудержанного налога как налогоплательщику, так и налоговикам по месту своего учета, то обязанность будет считаться исполненной письма Минфина России от При этом положения пунктов 4 и 9 статьи НК РФ запрещают налоговому агенту уплачивать налог за счет собственных средств Способ представления справки по форме 2-НДФЛ Можно ли подать справку по форме 2-НДФЛ на бумажном носителе, если в компании работает 10 человек С 1 января года сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях п.

При численности физлиц, получивших доходы, до 10 человек налоговые агенты вправе представлять такие сведения на бумажных носителях абз. Это следует из подпунктов 1 и 2 статьи 88 НК РФ.

Однако практика показывает, что зачастую налоговики считают возможным расценивать справку по форме 2-НДФЛ в качестве предмета проверки По мнению ФАС Уральского округа, справки по форме 2-НДФЛ не являются ни декларациями, ни налоговыми расчетами, следовательно, не могут являться предметом камеральной проверки постановление от ФАС Северо-Западного округа в постановлении от Кроме того, суд добавил, что этот регистр не содержит таких данных, как, например, даты выплаты доходов работникам, сведения о фактически перечисленных в бюджет суммах налога.

Поэтому налоговики не вправе расценивать справку по форме 2-НДФЛ в качестве предмета проведения выездной налоговой проверки. К аналогичному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от Так, налоговики высказали, что компания вправе по своему усмотрению решить, кто будет подавать справку по форме 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений — головная организация или подразделение письма УФНС России по г.

Москве от По мнению финансового ведомства, компания, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленные подразделения, сведения о доходах работников обособленных подразделений представляет по месту нахождения этих подразделений.

Такого же мнения придерживаются и налоговики. Например, в письме от Поэтому сведения о доходах работников обособленного подразделения представляются в налоговую по месту нахождения такого подразделения. Некоторые суды также считают, что справки по форме 2-НФДЛ в отношении выплат сотрудников подразделений подаются по месту нахождения таких подразделений постановления ФАС Западно-Сибирского от Но есть и другое мнение. Суды пришли к выводу, что филиалы и представительства российских юридических лиц не являются участниками налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Следовательно, сведения о доходах работников обособленного подразделения нужно представлять по месту постановки на учет головной организации, так как обособленное подразделение не является участником налоговых правоотношений. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от Но по мнению ФНС России, сведения о доходах такого работника целесообразнее представлять в налоговый орган по месту учета головной организации письмо от Однако на практике есть мнение, что компания обязана это делать.

В одном сформированном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП для организации , ОКАТО, отчетный год, признак представленных сведений Представление справки по форме 2-НДФЛ при реорганизации компании Нужно ли правопреемнику подавать справку по форме 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации юридического лица Обязанность по уплате налогов реорганизованной компании исполняется ее правопреемником п. Однако НК РФ не устанавливает для такого лица обязанность представлять справки по форме 2-НДФЛ По мнению налоговиков, при реорганизации ликвидации налогового агента сведения о доходах физических лиц представляются реорганизуемой компанией.

Сведения должны быть представлены до момента прекращения ее деятельности письма ФНС России от Минфин России уточняет, что в случае присоединения именно присоединяемая компания представляет в инспекцию по месту учета сведения о доходах физлиц и соответствующих сумм налогов с учетом пункта 3 статьи 55 НК РФ до дня завершения реорганизации письмо от Практический журнал о том, как правильно платить налоги и вести учет.

О журнале. Все материалы бумажного "РНК", встроенная правовая база, книги и сервисы для бухгалтера. Способы подписки. Позвоните по номеру 8 или подпишитесь в интернет-магазине.

Ознакомительный номер. Все материалы номера открыты для просмотра без регистрации. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, предусмотренной в пункте 2 статьи НК РФ, за непредставление справки по форме 2-НДФЛ либо за сообщение недостоверных сведений.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ за непредставление в срок документов и или иных сведений с налогового агента взыскивается штраф руб. Разница в размерах штрафа существенная, поэтому налоговики чаще пытаются наложить штраф по пункту 2 статьи НК РФ. Судебная практика складывается в пользу налоговых агентов. Так что, кроме положений пункта 1 статьи НК РФ, контролерам обычно трудно что-то предъявить налоговому агенту. Правомерно ли приостановление операций по расчетному счету компании по причине непредставления в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ.

Положения пункта 3 статьи 76 НК РФ позволяют налоговикам приостановить операции по счетам в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи.

Однако практика показывает, что налоговики распространяют эти положения и в случае непредставления справок по форме 2-НДФЛ.

В письме от Обязанность представления справки по форме 2-НДФЛ при осуществлении различных выплат. Должна ли компания подавать справку по форме 2-НДФЛ при выплате дохода предпринимателю. Согласно пункту 2 статьи и подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по доходам от коммерческой деятельности.

Прямой нормы о том, что при выплате дохода индивидуальному предпринимателю компания не является налоговым агентом, в НК РФ не содержится. Минфин России в письмах от Кроме того, компания не обязана вести учет выплаченных доходов в отношении тех физических лиц, которые исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Нужно ли подавать справку по форме 2-НДФЛ при выплате дохода физическому лицу за пользование помещением. По общему правилу организация, от которой или в результате отношений с которой физические лица получают доходы, признается налоговым агентом п. Однако в случае договорных отношений с физлицом, не являющимся предпринимателем, на практике существует спор о том, обязан ли арендатор исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц: особенности применения

При осуществлении предпринимательской деятельности организации или индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности далее - ЕНВД не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, которые могут возникать у них по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц и по налогу на прибыль организаций. В настоящей статье рассмотрим, в каких случаях у плательщиков ЕНВД возникают обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц и какая ответственность предусмотрена за их неисполнение. Между тем, самостоятельно налогоплательщики платят этот налог только в случаях, прямо предусмотренных главой 23 НК РФ. В большинстве своем уплата НДФЛ в бюджет производится налоговыми агентами.

Обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ

В этом номере читатели смогут ознакомиться с вопросами, связанными с неисполнением обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, а также узнают о том, какая ответственность ждет налоговых агентов за эти нарушения. Указанная льгота предоставляется при условии подачи документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов п. Налоговая база по вышеперечисленным доходам определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. При исчислении сумм НДФЛ в расчет берутся только доходы, полученные физическим лицом у данного налогового агента. Доходы, полученные от других налоговых агентов, не учитываются, как и суммы налога, удержанные другими налоговыми агентами. Суммы НДФЛ с доходов, облагаемых с применением иных налоговых ставок, исчисляются налоговыми агентами отдельно при каждой выплате физическому лицу таких доходов.

Статьи Налогового кодекса: Статья 24 , Статья , Статья Тема налогового спора: Правомерность привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной статьей НК РФ, если до вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки недостающая сумма НДФЛ уплачена налоговым агентом в полном объеме. Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия бездействия которого обжалуются: Налоговый агент в сроки, установленные НК РФ, не перечислил в бюджетную систему Российской Федерации сумму удержанного НДФЛ, в связи с чем обоснованно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей НК РФ.

Как мы работаем?

Существуют два варианта уплаты налога для физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:. Удерживает и перечисляет налог в бюджет сторона, осуществляющая выплаты например, работодатель или арендатор. Если сторона, осуществляющая выплаты в пользу физлица, выступает в качестве налогового агента, и сама удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет в полном объеме, никаких дополнительных обязанностей у физлица не возникает.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Ст. 226 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. С 1 января года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса далее - Кодекс "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно Федеральный закон от Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу абз. Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря года приказ ФНС России от Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов при наличии соответствующей информации , и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций п. Форма 2-НДФЛ в году должна быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях п.

Проведи независимую экспертизу и по ее результату. Получить грамотный ответ можно и. Что делать в такой ситуации. Туроператор перенес вылет : дату и ГОРОД.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ определено, что дата фактического В силу пункта 4 статьи НК РФ удержание НДФЛ производится за.

Прованс не может почетно угадываться. Консультация юриста санкт петербург вопросы трудового права журнал услуги семейного юриста.

Нужно поддерживать любые усилия, направленные на достижения мира, в том числе на юго-востоке Украины. Об этом заявил Владимир Путин, выступая на саммите СНГ в Ашхабаде. Корреспондент разместил снимок в Facebook.

Действия при страховом случае. В этом разделе собраны бесценные сведения о действиях на месте ДТП. Внимательно отнеситесь к данной информации.

Рассмотрение и разрешение в органах прокуратуры заявлений, жалоб и иных обращений 1. В органах прокуратуры в соответствии с их полномочиями разрешаются заявления, жалобы и иные обращения, содержащие сведения о нарушении законов. Решение, принятое прокурором, не препятствует обращению лица за защитой своих прав в суд. Решение по жалобе на приговор, решение, определение и постановление суда может быть обжаловано только вышестоящему прокурору.

В момент включения в проверку сотрудника полиции важно получить квалифицированную защиту, которая предотвратит развитие событий по негативному сценарию. Первичная юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно предоставляется в форме индивидуальной юридической протекции по возникшему у клиента вопросу.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ювеналий

    мне парочку