+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу

При отражении в бухгалтерском учете исчисления начисления единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:. При отражении в бухгалтерском учете исчисления начисления единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:. Но если для целей налогообложения прибыли согласно гл. Правильное распределение сумм начисленного единого социального налога по направлениям затрат имеет важное значение. Действительно, если, например, единый социальный налог с суммы оплаты труда, начисленной работникам за перемещение материалов, включается в состав затрат основного производства, то занижается налогооблагаемая прибыль организации, а также недостоверно отражается себестоимость заготавливаемых материалов. Toggle navigation.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов.

Учет расчетов по ЕСН

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды. В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет. Рассмотрим один из вариантов отражения расчетов по ЕСН в бухгалтерском учете - с использованием счета 69 для всех платежей по ЕСН, кроме платежа в федеральный бюджет.

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет удобно разделить на два субсчета второго порядка:. Для учета расчетов с федеральным фондом и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет также следует разбить на два субсчета второго порядка:.

Начисленный в федеральный бюджет налог уменьшается на сумму пенсионных взносов. Они начисляются на те же выплаты, что и ЕСН, и отражаются в бухгалтерском учете на субсчете Для учета взносов к субсчету следует открыть субсчета второго порядка:. В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу отражаются по кредиту счета 69 68 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражается начисление заработной платы счета 20 , 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Кредит Иванов является штатным сотрудником ООО "Пассив". За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 руб. В феврале бухгалтер "Актива" сделал проводки:. Дебет 20 Кредит Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":.

Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:.

Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов например, внедрение в производство нового вида продукции , то ЕСН с их заработной платы отражают так:.

Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета п. В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период.

Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов. В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке. Для этого сумма страховых пенсионных взносов начисляется проводкой: по кредиту - на субсчете "Расчеты по пенсионному обеспечению", по дебету - на счете 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

В результате происходит уменьшение "федеральной" части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН".

Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению". В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции работ, услуг , а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН без учета налогового вычета.

Раков, года рождения, является штатным сотрудником ЗАО "Актив". За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно. Сумма ЕСН с выплат Ракову в феврале месяце в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила руб.

Сумма взносов в Пенсионный фонд на финансирование страховой части пенсии - руб. Эти начисления бухгалтер "Актива" отразил в учете так:. Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" составляет руб. Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.

Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат. Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье Налогового кодекса.

При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и "федеральная" часть ЕСН за минусом налогового вычета , и страховые взносы в Пенсионный фонд. Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета.

После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет за минусом налогового вычета по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" в корреспонденции со счетами учета затрат. Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета "Расчеты по пенсионному обеспечению" в корреспонденции со счетами учета затрат. При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Сумма ЕСН по зарплате М. Ракова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна руб. Бухгалтер "Актива" сделает такие записи: Дебет 20 Кредит Сумма руб. Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:. Обратите внимание: компаниям, которые работают на "спецрежимах" УСН, ЕНВД и ЕСХН , а также тем, кто совмещает два режима налогообложения например, ЕНВД и общую систему налогообложения , подходит только второй способ отражения в учете взносов на обязательное пенсионное страхование - на счетах учета затрат.

Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму.

Другой способ учета через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР для них неприемлем. Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих руб. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит руб. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.

Яковлев, года рождения. Его заработная плата составляет 20 руб. Налоговая база за полугодие составила руб. Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 руб.

Налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов в ПФР составил 16 руб. Сумма налоговой льготы по ЕСН составляет руб. По взносам на обязательное пенсионное страхование льготы нет. Таким образом, сумма авансовых платежей, не подлежащая уплате в федеральный бюджет на основании льготы, составит руб.

Бухгалтер "Актива" на основании статьи Налогового кодекса не начислял ЕСН на сумму зарплаты Яковлева с января по май текущего года. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере руб. С июня месяца сумма, превышающая руб. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет руб.

Ежемесячно с января по май года бухгалтер "Актива" делал в бухучете следующие записи:. С июня года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:. Аналогичным образом в дебет счета 20 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования до мая месяца включительно - с учетом льготы.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

N Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69 , субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ" субсчет в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":. Дебет Кредит Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, то есть сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому они относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной политике.

Способ учета отпускных, а также начисленных на них ЕСН и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев зависит от того, создает фирма резервы для их оплаты или нет. Компании имеют право создавать резерв на оплату отпусков. Решение о создании резерва должно быть отражено в учетной политике фирмы. Резерв создают для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на производство расходы на продажу.

Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва. Формирование резерва на предстоящую оплату отпусков в учете осуществляется с использованием счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Расчет величины резерва делают исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с этих расходов.

В бухгалтерском учете сумму резерва отражают в составе расходов по обычным видам деятельности равномерно, в течение года, включая ее в расходы на производство расходы на продажу. Например, резерв на оплату отпусков работников основного производства отражают на счете 20 ; работников вспомогательного и обслуживающего производств - соответственно на счете 23 и 29 и т. Дебет 20 23 , 25 , 26 , 29 , 44 , других счетов Кредит В течение года по мере ухода работников в отпуск бухгалтер начисляет отпускные, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев за счет резерва.

Проводки отражаются соответственно по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчета , , , и счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" :.

Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные за счет резерва.

Вы точно человек?

Теоретико-методологические основы организации учета расчетов по единому социальному налогу ЕСН. Общая характеристика, организация учета расчетов по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ООО "Океан", рекомендации по их улучшению. Понятие, задачи и сущность Единого социального налога. Пути совершенствования организации, учета и аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Глава III. Бухгалтерский учет налога

С 1 января года в соответствии с Федеральным законом от Администрирование расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляет Фонд. Фонд, региональные отделения Фонда в соответствии со статьей

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. Установленные с 1 января г. Порядок исчисления единого социального налога, порядок и сроки уплаты ЕСН установлены ст. Согласно этой статье суммы ЕСН должны исчисляться и уплачиваться организациями- налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяются как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма ЕСН сумма авансового платежа по налогу , подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на всю сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование налоговый вычет , исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

С 1 января года введен ЕСН единый социальный налог.

Выполнила: ст. Проверила: ст. Порядок налогообложения: индивидуальный подоходный налог и социальный налог. Все выделенное изменить согласно своей теме В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово - кредитного механизма государственного регулирования экономики.

бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу

Федеральный бюджет. До рублей. Смотрите информацию замена замков дверных у нас на сайте. Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации

Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза. Колледж экономики, бизнеса и права.

Учет расчетов по единому социальному налогу

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат рекомендаций о том, как отражать расчеты по ЕСН. С одной стороны ЕСН - это налог. С другой стороны платежи, входящие в ЕСН за исключением платежа в федеральный бюджет , направляются во внебюджетные фонды. В Плане счетов для учета расчетов с бюджетом по налогам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", а с внебюджетными фондами по взносам - счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". На практике возможно применение для учета расчетов по ЕСН как счета 68 , так и счета Большинство плательщиков налога предпочитают использовать для отражения расчетов с внебюджетными фондами 69 счет. Рассмотрим один из вариантов отражения расчетов по ЕСН в бухгалтерском учете - с использованием счета 69 для всех платежей по ЕСН, кроме платежа в федеральный бюджет.

9.6. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению

На этой странице мы предлагаем каждому желающему возможность получить бесплатную онлайн-консультацию психолога, юриста, специалистов по профориентации и детской безопасности, а также эксперта в области ЕГЭ. Оставить свой вопрос вы можете в любое время, и наши специалисты на него обязательно ответят. Мы не разглашаем личные данные наших читателей и гарантируем полную анонимность и конфиденциальность.

Вы видите перед собой форму, которую нужно заполнить, чтобы получить консультации для родителей: Обязательно вставьте свой актуальный адрес электронной почты, чтобы мы могли с вами оперативно связаться и оповестить об ответе.

Для педагогов и психологов, чтобы полнее разобраться в вопросе, важен возраст вашего ребенка, поэтому обязательно укажите и. Выберите свой регион проживания.

Учет расчетов по единому социальному налогу: Единый социальный налог по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается.

Аварийка говорит, что затапливает одна квартира, а страдаем мы. Правомерно ли такое отключение.

Грамотный ответ со ссылками на закон дается в обеих случаях. Каждый человек может круглосуточно задать вопрос юристу бесплатно онлайн, без регистрации или по телефону.

Уволиться я не могу. Что мне делать в этой ситуации.

Что делать, если ваши права на сохранение рабочего места нарушены, ответ на этот вопрос также подскажут юристы центра "Правовой простор". По этим, а также любым другим вопросам, касающимся военного права, вы всегда получите ответ в наших приемных, на бесплатной основе.

Что такое центры правовой информации и консультаций. Меморандум сети ЦПИКСеть Центров.

Наши сотрудники компетентны в любой сфере современного права, поэтому нет такого дела, с которым бы они не справились. Юрист онлайн бесплатно окажет вам правовую поддержку, проконсультирует вас по поводу возможных рисков и последствий, проанализирует все стороны дела, расскажет, какова наиболее выгодная для вас тактика поведения и дальнейших действий.

Несложно решить проблему, если вам нужен юрист, Москва переполнена различными юридическими конторами и фирмами. Поэтому не тратьте времени и средств, не рискуйте.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом": проводки, примеры
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. rephama

    Я вот полностью согласен с автором! Кстати с наступившем Вас!

  2. plenticabur

    Кроме шуток!

  3. paynisadd

    Спасибо огромное! Так давно искала его в хорошем качестве.

  4. erstitquipcan

    ммм. Совершенно согласен.

  5. jackdavo

    Просто улёт!!!!!!!!!!!!!!

  6. Виргиния

    очень красиво, вот бы у нас так сделали